Autor: Tomas Jaramillo Quintero

Director: Alejandro Rodríguez Zárate

ISBN 978-631-302-012-6

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RESUMEN

Este trabajo de revisión analiza positivamente la regulación del Impuesto sobre las Ventas (“IVA”) con el que Colombia grava los servicios digitales prestados desde el exterior. Para el efecto, se toma como ejemplo, el servicio de publicidad online desde el exterior, sin perjuicio de que el análisis se replique a servicios digitales con características similares.

En el primer capítulo se describe la regulación en Colombia en dos secciones: (i) la evolución del IVA en Colombia hasta llegar a gravar los servicios digitales prestados desde el exterior; y (ii) las obligaciones que se derivan del IVA que grava los servicios prestados desde el exterior. En el segundo capítulo se analizan (no se cuantifican) los costos que implica que se grave con IVA los servicios digitales prestados desde el exterior desde dos perspectivas: (i) la pérdida irrecuperable de eficiencia; y (ii) los costos de transacción, tanto del contribuyente para cumplir con sus obligaciones formales, como los de la administración tributaria para recaudarlo y fiscalizarlo.

ABSTRACT

In this work the regulation of the Value Added Tax (“VAT”) that is levied in Colombia to digital services from abroad is analyzed in a positive perspective. For that purpose, foreign digital marketing is taken as an example, notwithstanding the possibility to apply the analysis to other digital services with similar characteristics.

In the first chapter, Colombian regulation is described in two sections: (i) the evolution of the VAT in Colombia until it taxes digital services from abroad; and (ii) the obligations that are triggered once the service is provided from abroad. In the second chapter, the costs of levying a VAT to digital services provided from abroad are analyzed (not quantified) from two perspectives: (i) the deadweight loss; and (ii) the transactional costs that both the taxpayer and the tax administration bear, to comply with the formal obligations of filing the tax return and administrating the tax.